АУСН для малого бизнеса: всё, что нужно знать об автоматизированной системе налогообложения

Более 60% российских компаний относится к числу малого бизнеса. Большая часть из них использует для налоговых расчетов упрощенную систему налогообложения. С 2022 года её можно заменить на автоматизированную. Подробнее об относительно молодой системе начисления налогов поговорим в статье.

Особенности и принципы АУСН

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — новый формат начисления налогов. Он был запущен в виде эксперимента в 2022 году. Продлится экспериментальный период до 31 декабря 2027 года. Пока система действует в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. Если эксперимент окажется успешным, новая форма налогообложения станет доступной во всех регионах, а срок её действия увеличится.

Экспериментальная автоматизированная система налогообложения освобождает предпринимателя от:

• подсчёта налогов,
• сдачи декларации,
• уплаты налога на прибыль, имущество компании и НДС (при реализации продукции внутри страны),
• налоговых проверок,
• страховых взносов.

Подсчёт налогов при работе на АУСН ведёт Федеральная налоговая служба. Данные для расчётов она получает из разных источников (контрольно-кассовые аппараты, банки). Сумма налога рассчитывается индивидуально. Узнать её можно в личном кабинете налогоплательщика.

Государство запустило новую систему налогов, чтобы упростить для бизнеса их оплату. Дополнительно она должна стимулировать работодателей на увеличение рабочих мест — из-за отсутствия страховых взносов.

Основные условия налогообложения 

Переходим к самому интересному: к цифрам. Ставка налога на АУСН выше, чем на УСН. Зависит она от формы расчёта:

1. «Доходы» — 8%. Ставка начисляется на прибыль без учёта издержек. Минимального ограничения нет.
2. «Доходы минус расходы» — 20%. Ставка начисляется на прибыль. Итоговый налог к уплате — минимум 3% от общей суммы доходов.

Разберём на примере. Если предприниматель выбирает первую форму расчёта и зарабатывает за год 1 млн рублей, ему придется заплатить 80 000 рублей налога.

Чуть сложнее дела обстоят со второй формой расчёта. Значение имеют 2 аспекта:

• общий доход,
• общие расходы.

Так, если компания зарабатывает 1 млн рублей и тратит при этом 900 тыс. рублей, без минимальной ставки налог составит 20 тыс. рублей (20% от прибыли в 100 тыс. рублей). Но это меньше, чем 3% от общего дохода, поэтому оплатить придётся 30 000 рублей (3% от 1 млн). Такая система невыгодна в кризисные периоды. Платить минимальную ставку придётся, даже если весь год бизнес работал себе в убыток.

Региональных льгот экспериментальная форма налогообложения пока не предусматривает. И IT-компаниям из регионов, и рекламным агентствам из Москвы платить придётся одинаково.

Условия страховых взносов и найма сотрудников

Экспериментальная форма начисления налога освобождает предпринимателя от страховых взносов. На пенсии сотрудников и самого предпринимателя их отсутствие никак не отразится. При использовании компанией АУСН всем специалистам начисляется трудовой стаж. А пенсию обеспечит государственный бюджет.

Единственным обязательным страховым взносом для ИП и юрлиц на АУСН остаётся взнос на травматизм. Ставка по нему фиксированная и на момент публикации статьи составляет 2434 рубля.

Бизнес, который работает на АУСН, может нанимать максимум 5 сотрудников (штатных или внештатных, которые работают по договору). Оплата труда возможна только путём начисления на карту. Трудоустройство доступно резидентам России, которые не претендуют на досрочную пенсию.

Особенности отчётности

Обязательная отчётность для бизнеса на АУСН включает:

• бухгалтерскую отчетность;
• ЕФС-1 с подразделом 1.1 или 1.2;
• декларацию по НДС (если компания реализует товары из ЕАЭС).

Сдавать 6-НДФЛ и расчёт по взносам не придётся.

Освобождаются компании на АУСН и от выездных налоговых проверок. Такому бизнесу грозят лишь камеральные проверки — по документам, которые уже есть у контролирующего органа.

Сравнение со стандартной УСН

Понять, насколько оправданным окажется переход с УСН на АУСН, можно через сравнение систем налогообложения:

	УСН	АУСН
Объект налогообложения	1 — «доходы» 2 — «доходы минус расходы»	1 — «доходы» 2 — «доходы минус расходы»
Льготные условия	сниженные ставки для регионов и отдельных отраслей, налоговые каникулы	нет
Налоговая ставка	1 — 6% 2 — 15%	1 — 8% 2 — 20% (минимум 3% от общей прибыли)
Способ расчёта налога	самостоятельный (предприниматель)	автоматизированный (ФНС)
Страховые взносы	страховые, взносы на травматизм, временная нетрудоспособность	взносы на травматизм
Частота налоговых платежей	4 раза в год	каждый месяц
Налоговые проверки	выездные, камеральные	камеральные
Число сотрудников	до 130 человек	до 5 человек
Статус сотрудников	любой	только налоговые резиденты
Годовой доход	до ₽450 млн	до 60 млн рублей

Назвать одну из систем более оптимальной невозможно. Выбирать подходящий формат налогообложения надо индивидуально, учитывая особенности своего бизнеса.

Кому подходит АУСН

Раньше АУСН могли выбрать только новые предприниматели. С 2023 года на неё могут перейти все юридические лица и ИП, бизнес которых отвечает условиям:

• Регистрация в области действия АУСН — Москва, Московская область, Калужская область или Татарстан.
• Доход в год меньше 60 млн рублей.
• Расчётный счёт открыт в банке, который входит в разрешённый список ФНС (посмотреть можно на официальном сайте АУСН).
• Число сотрудников — до 5 человек.
• Статус сотрудников — налоговые резиденты.
• Минимальная доля уставного капитала, принадлежащая предпринимателю или юридическому лицу, — 75%.
• Оплата труда сотрудников — только безналичная форма.

АУСН актуальна для микробизнеса и малого бизнеса. На нее могут перейти, например:

• мойки самообслуживания;
• предприятия бытовых услуг;
• агрегаторы такси;
• event-агентства;
• косметологические салоны;
• образовательные центры.

При большом числе сотрудников и крупных доходах больше подойдут другие формы налогообложения: ОСН, ПСН, ЕСХН, ПСН, НПД.

АУСН подойдёт компаниям и предпринимателям, у которых:

• Прибыль выше 1 млн в год и высокие ЗП сотрудников (например, более 100 000 рублей, если в компании всего 2–3 работника).
• Мало сотрудников, а прибыль не превышает 700 000 рублей в год.
• Стандартный штат из 5 сотрудников и прибыль до 800 000 рублей в год.

Понять, насколько выгодной окажется экспериментальная система расчёта налога в конкретном случае, можно только одним способом: выполнив самостоятельные расчёты.

Кому АУСН не подходит

АУСН не подойдёт бизнесу, которому по Закону от 25.02.2022 N 17-ФЗ запрещено применять упрощённую форму налогообложения. К числу таких относятся:

• нотариальные и адвокатские конторы;
• банковские организации;
• инвестиционные фонды;
• иностранные организации;
• страховые компании;
• негосударственные пенсионные фонды;
• ломбарды и казино.

Не получится перейти на АУСН компаниям, которые:

• имеют филиалы;
• добывают полезные ископаемые;
• выдают зарплату наличными;
• торгуют подакцизными товарами;
• имеют в штате сотрудников, не являющихся налоговыми резидентами России.

Недоступна экспериментальная форма налогообложения также для представителей малого бизнеса, коммерческая деятельность которых не соответствует заданным условиям. Например, если доход выше 60 млн рублей в год или в компании работает больше 5 сотрудников.

Плюсы и минусы экспериментальной системы расчёта налогов

Экспериментальная система расчёта налогов хороша тем, что:

• Позволяет оплачивать единый налог, который рассчитывается автоматически.
• Исключает необходимость оплаты большинства страховых взносов.
• Даёт возможность сэкономить на ведении бухгалтерии.
• Освобождает от подачи отчётности.
• Исключает выездные налоговые проверки.

Еще одно ее хорошее свойство — экономия. Даже чуть больший процент налоговой ставки в сравнении с УНС (8 и 20% против 6 и 15%) не повышает налоговую нагрузку. Автоматизированная система позволяет экономить за счёт меньших дополнительных налогов и почти полного отсутствия страховых взносов.

Среди существенных недостатков АУНС можно выделить:

• узкие рамки по числу сотрудников и годовому доходу;
• обязательную уплату минимального налога (3% от общего дохода);
• возможность применения только в четырёх регионах России;
• отсутствие льготных условий.

Минусом может стать и перспектива развития компании. Когда малый бизнес начнёт приносить более 60 млн рублей в год, предпринимателю придётся изменить форму налогообложения.

Алгоритм перехода на экспериментальную форму налогообложения

Перейти на АУНС может как новый, так и уже действующий бизнес. В первом случае предпринимателю или юрлицу нужно:

1. Встать на учёт в налоговом органе.
2. Подать уведомление о переходе на АУНС через уполномоченный орган, банк или ЛК налогоплательщика в течение 30 дней после постановки на учёт.

При регистрации бизнеса через сайт ФНС подать уведомление можно сразу в регистрационной форме.

Действующий бизнес может уведомить о переходе на АУНС через:

• уполномоченный банк;
• личный кабинет налогоплательщика.

Разница — в сроках уведомления. Действующий бизнес должен подать уведомление о переходе на АУНС до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором он планирует начать работать по новой системе налогообложения. То есть, чтобы перейти на АУСН в 2025 году, подать уведомление необходимо до 31 декабря 2024 года.

С 1 января 2025 года переход на АУСН упростят: он станет возможным, если заявление было подано до последнего числа того месяца, который предшествует месяцу изменения формы налогообложения.

Возможности автоматизации платежей и их учёта на АУСН

Внедрение АУСН даёт возможность:

• автоматизировать налоговые процессы для предпринимателя;
• уменьшить нагрузку по страховым взносам.

Чтобы сделать коммерческую деятельность ещё проще, можно задействовать дополнительные инструменты, например интернет-эквайринг, системы платежей Checkout, облачные кассы. Они позволяют оптимизировать основные рабочие процессы и повысить эффективность бизнеса. А ещё с их помощью можно обеспечить полностью безналичный расчёт, что считается одним из ключевых условий перехода на АУСН.

Автоматизированная упрощённая налоговая система однозначно стоит внимания малого бизнеса. Пока она находится на стадии эксперимента и действует всего в четырёх регионах, но уже в 2025 году другие субъекты России получат возможность её внедрения местными законами. Стоит ли использовать такое нововведение и переходить на автоматизированный формат расчёта налога? Однозначного ответа нет. Выбирать подходящую систему налогообложения нужно индивидуально, взвешивая все за и против для конкретного бизнеса.